一般納稅人能不能轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人？
所屬欄目：申請(qǐng)一般納稅人
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發(fā)布日期：2018-05-04 15:06
案例一
甲企業(yè)2017年6月成立并開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，主要提供修理修配勞務(wù)。在2017年5月至2018年4月的12個(gè)月里，該納稅人共計(jì)申報(bào)不含稅銷售額200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額34萬(wàn)元。由于該納稅人主要成本為人工成本，所以自成立以來(lái)共取得進(jìn)項(xiàng)稅額24萬(wàn)元。一年內(nèi)共計(jì)申報(bào)應(yīng)納增值稅稅額 10萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)5%。該納稅人近期內(nèi)并無(wú)固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃。
這種情況，小編建議您可以考慮轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，當(dāng)然特殊情況除外。
解釋：
如果只考慮稅負(fù)的情況下，選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人是劃算的。轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果同樣取得200萬(wàn)元的不含稅銷售額，只需要申報(bào)繳納增值稅6萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)僅為3%。相比登記為一般納稅人而言，減稅4萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)減少2%，降低40%。
案例二
延續(xù)案例1，如果該企業(yè)在提供修理修配勞務(wù)過(guò)程中，每月需要購(gòu)進(jìn)大量的電力和配件，能夠取得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額。在2017年5月至2018年4月的12個(gè)月里，該納稅人共計(jì)申報(bào)不含稅銷售額200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅稅額 4萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)2%。
這種情況，小編建議您可以考慮選擇繼續(xù)作為一般納稅人。
解釋：
如果只考慮稅負(fù)的情況下，選擇繼續(xù)作為一般納稅人是劃算的。轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果同樣取得200萬(wàn)元的不含稅銷售額，需要申報(bào)繳納增值稅6萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)為3%。相比繼續(xù)作為一般納稅人而言，增稅2萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)增加1%。
案例三
如果您的客戶就要16%或者10%的適用稅率專票咋辦呢？建議您考慮選擇繼續(xù)作為一般納稅人，畢竟銷售收入還是最重要的，您說(shuō)對(duì)么！~
如何轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人呢？
1、填寫(xiě)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》；
2、稅務(wù)登記證件（已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無(wú)需提供稅務(wù)登記證件）。
注意事項(xiàng)
（1）一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
（2）轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。
（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
（4）轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。
（5）自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò)4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
（6）轉(zhuǎn)登記納稅人和一般納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)、稅控設(shè)備變更發(fā)行和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。
